Новые изменения в налогообложении и учёте для малого бизнеса (июль 2025)

Новые изменения в налогообложении и учёте для малого бизнеса (июль 2025)

**Налог на профессиональный доход и статус самозанятых.** С 2025 года для ИП, работающих по режиму самозанятости (НПД), вводятся новые возможности перехода на другие режимы. Те, кто утратил право на НПД (например, из‑за превышения годового дохода в 2,4 млн ₽), могут перейти не только на упрощёнку или единый сельхозналог, но и на патентную систему или «авто‑УСН». С июля 2025 года самозанятые, ранее перешедшие на НПД с УСН или ЕСХН, смогут заявить о прекращении применения упрощённого режима через мобильное приложение «Мой налог». При этом ставки НПД остаются прежними (4% от доходов от физлиц, 6% – от ИП и организаций).

**Прогрессивный НДФЛ.** Введена новая прогрессивная шкала подоходного налога: 13% на часть дохода до 2,4 млн ₽, 15% – от 2,4 до 5 млн, 18% – от 5 до 20 млн, 20% – от 20 до 50 млн, 22% – свыше 50 млн (для большинства видов доходов). Это изменение затрагивает также ИП на общей системе и сотрудников. Исключения предусмотрены для северных надбавок и выплат участникам СВО.

**Страховые взносы «за себя».** Фиксированный платёж ИП за 2025 год вырос до **53 658 ₽** (ранее – 49 500). Срок уплаты фиксированной части перенесён с 31-го на **28-е декабря** каждого года. Максимальный дополнительный взнос по ставке 1% (для дохода сверх 300 тыс ₽ в год) увеличился до **300 888 ₽**. Эти изменения важно учесть при планировании выплат.

## Изменения в УСН для малого бизнеса

* **Новые лимиты доходов:** Для перехода на УСН с 2025 года лимит дохода за 9 мес. вырос с 112,5 до **337,5 млн ₽**. Лимиты сохранения УСН также увеличены: доход – до **450 млн ₽**, остаточная стоимость основных средств – до **200 млн ₽** (с ежегодной индексацией). Это позволяет большему числу предприятий и ИП остаться на «упрощёнке».

* **Ставки налога:** Повышенные ставки 8% и 20% отменяются. При расчёте УСН с 2025 года применяется только базовая шкала – **6%** (от дохода) или **15%** (от «доходы минус расходы», если этот объект выбран). Это упрощает расчёт и снижает налоговую нагрузку для многих предприятий.

* **Переход на НДС:** С 2025 года все плательщики УСН, у которых годовой доход превысил **60 млн ₽**, автоматически становятся плательщиками НДС. Те, у кого доходы за прошлый год были ниже 60 млн, освобождены от НДС с 1 января (уведомлять об освобождении не нужно). При превышении порога отслеживайте дату превышения: НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 60 млн. Освобождённые плательщики без НДС освобождены от выписки счетов-фактур и подачи деклараций по НДС. При этом у внедрены льготные ставки НДС для «упрощенцев»: при доходах за прошлый год от 60 до 250 млн ₽ можно применять ставку **5%** (независимо от предыдущего режима), а при доходах до 450 млн – **7%**. При превышении указанных порогов действие этих ставок прекращается.

## Новые правила налоговой и бухгалтерской отчётности

* **Декларация по УСН:** С 02.01.2025 действует новая форма налоговой декларации по УСН (отчётный год 2024 и далее) – приказ ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813\@. Форма и формат отчёта изменены, поэтому бухгалтерам следует использовать обновлённый бланк с 2025 года.

* **Декларация по прибыли:** ФНС разъяснила, что с отчётности за 2024 год новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830\@. В новой декларации появились дополнительные показатели: в приложениях к разделу 02 – отдельные строки для разных видов доходов и расходов, а также введён раздел D для учёта **федерального инвестиционного вычета**. В листе 04 заменена система кодирования доходов – теперь каждому виду дохода соответствует двузначный код. При заполнении деклараций важно руководствоваться этими новыми правилами.

* **Прочие формы:** Начиная с 2025 года ожидаются изменения в формах бухгалтерской отчётности из‑за внедрения новых стандартов (ФСБУ 4/23 и др.) и цифровых форматов. Например, с 1 января 2025 года вводится единый электронный формат подгруппированных статотчётов для малого бизнеса через **Цифровую аналитическую платформу** Росстата (см. ниже). Бухгалтерам следует отслеживать новости ФНС об утверждении новых электронных форм отчётности (приказы ФНС) и обновлять программы учёта.

## Цифровизация учёта и взаимодействия с государством

* **Электронный документооборот:** С 1 апреля 2025 года все электронные счета-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД) должны формироваться **по новому формату версии 5.03**, утверждённому ФНС (приложение №1 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970). Старый формат принимать будет нельзя: выписанные после 1 апреля счета по устаревшему формату станут нарушать требования Налогового кодекса. Бухгалтерам важно заранее обновить программное обеспечение ЭДО до поддержки формата 5.03.

* **Отчетность в органы:** ФНС постепенно переводит отчёты на цифровые каналы. Например, с 2025 года малые предприятия и ИП перестанут сдавать статистику «на бумаге» – вся обязательная статистическая отчётность будет подана через **Единую цифровую аналитическую платформу Росстата (ЦАП)**. Организации будут отчитываться только по заранее утверждённым спискам показателей, а ненужные формуляры упраздняются. Такая система призвана снизить объем отчётности для малого бизнеса.

* **Прочие сервисы:** Для взаимодействия с налоговиками используются личные кабинеты и государственные порталы. По информации ФНС, обмен сообщениями через сторонних операторов ЭДО будет прекращён – налоговые органы стимулируют использование личного кабинета налогоплательщика и портала «Госуслуги» вместо электронных почтовых сообщений (эту трансформацию ФНС планировала завершить в 2025 году). Кроме того, систему «Мой налог» продолжают развивать для самозанятых: она используется для регистрации, уплаты налога и подачи уведомлений (см. выше).

## Штрафы и налоговые проверки

* **Проверки малого бизнеса:** Мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса продлён до 2030 года, однако с 2025 года он ослаблен. По новым правилам (постановление Правительства № 1234 от 11.09.2024) внеплановые проверки **разрешены** для компаний и ИП, которые не подали обязательное уведомление о начале деятельности. В то же время особые категории (аккредитованные IT-компании, так называемые «мобилизованные» ИП) остались защищены от выездных налоговых проверок. В целом ФНС продолжает применять рискоориентированный подход: обычные налоговые проверки (камеральные и выездные) могут проводиться по решению налогового органа в отношении всех остальных субъектов, не попавших под исключения.

* **Ответственность за нарушения:** За несвоевременную сдачу налоговой отчётности и уплату налогов действуют стандартные санкции. Так, несвоевременная уплата НДС или имущественных налогов влечёт штраф 5–30% от суммы задолженности (минимум 1000 ₽ за каждый просроченный месяц). За непредставление деклараций или других обязательных документов предусмотрены штрафы 10–30 тысяч рублей (ст. 126 НК РФ) и более – при повторных нарушениях. Если налогоплательщик пропустил срок уплаты единого налога по УСН, сумма штрафа также рассчитывается по ставке 5% в месяц (до 30%) от недоплат (см. ст. 119 НК РФ и сайт ФНС). Бухгалтерам и предпринимателям важно отслеживать изменения КоАП РФ и НК РФ по санкциям – например, повышаются штрафы за нарушения при работе с персональными данными.

**Вывод:** Малый бизнес и ИП должны учитывать эти новшества при планировании работы в 2025 году. Ключевые задачи – обновить налоговое планирование (учесть новые пороги и ставки), внедрить обновлённые формы отчётности, перейти на цифровые каналы подачи отчётов и электронного документооборота, а также своевременно уведомлять налоговую о необходимых событиях (смена режима, начало/окончание деятельности и др.). Внимательное следование официальным разъяснениям ФНС и Минфина поможет избежать штрафов и претензий проверяющих.
С другими новостями можете ознакомиться на сайте https://www.buhclear.ru/
**Источники:** официальные материалы ФНС России и Минфина (приказы, письма), а также разъяснения, опубликованные на портале nalog.gov.ru и других государственных ресурсах.